近年来，数字资产在金融市场上迅速崛起，从比特币、以太坊等加密货币，到USDT等稳定币，再到NFT（非同质化代币），吸引了大量投资者，同时也引发了全球范围内的技术创新和监管讨论。

为应对数字资产带来的税收挑战，美国国会在2021年通过了《基础设施投资和就业法案》，对《国内税收法典》进行修订。根据这项法案，美国财政部和国税局（IRS）发布了新的数字资产交易报告法规，要求金融机构和经纪人详细报告数字资产交易信息，包括交易的毛收益和调整后的基础。

以下是新法规的主要内容：

一、数字资产的定义

1. 定义范围

新法规将”数字资产”广泛定义为记录在加密分布式账本（如区块链）上的价值表示，包括：

– 加密货币：如比特币、以太坊等

– 稳定币：如USDT、USDC

– 非同质化代币（NFT）：如数字艺术品和收藏品

值得注意的是，法规并未最终确定关于非托管钱包和相关非托管软件的规则，IRS表示这些工具可能会被视为经纪人，具体规定将在后续确定。

二、报告要求

1. 主要要求

新法规要求经纪人和金融机构报告每笔数字资产交易的详细信息，包括毛收益和调整后的基础。

2. 报告内容

需要报告的信息包括：

– 交易日期

– 交易金额

– 资产类型

– 调整后的基础

– 交易对手信息

3. 豁免情况

– 稳定币：某些类型的稳定币交易可能采用简化的报告方式。

– NFT：低价值的NFT交易可能有简化的报告要求或豁免。

– 闭环资产：仅限于特定系统内使用的虚拟资产，如游戏内货币和公司内部积分，不需要报告。

三、法规的实施日期

新法规将分三个阶段实施：

1. 2023年12月31日之后：法规正式生效

2. 2025年：要求操作合规

3. 2026年：开始追踪交易基础

为确保顺利遵守新法规，相关从业者和机构需要提前做好以下准备：

– 更新系统和流程

– 培训员工

– 审查和调整政策

– 与客户沟通

– 建立合规团队

– 测试报告流程

总结

这些新的数字资产交易报告法规将对金融市场和税务合规产生重大影响。它们将促使投资者更加谨慎，推动交易平台升级系统和流程，增加市场透明度，但同时也会提高合规成本。

值得注意的是，法案对”数字资产”的定义较为宽泛，几乎所有NFT和稳定币交易都需要报告，甚至包括USDC兑换成美元这样的微小交易。这种政策可能会推动交易活动从中心化交易所转向去中心化金融（DeFi）平台，可能产生意想不到的后果。